更新日:2020年12月4日

令和3年度から適用される主な改正点

1.給与所得控除の改正

  • 給与所得控除を10万円引き下げ
  • 控除額の上限が適用される給与等の収入額を1000万円から850万円に、上限額を220万円から195万円に引き下げ

改正後

給与所得速算表
給与等の収入金額 給与所得の金額
550,999円まで 0円
551,000円から1,618,999円 「給与等の収入金額-550,000円」で求めた金額
1,619,000円から1,619,999円 1,069,000円
1,620,000円から1,621,999円 1,070,000円
1,622,000円から1,623,999円 1,072,000円
1,624,000円から1,627,999円 1,074,000円
1,628,000円から1,799,999円 給与等の収入金額を「4」で割って
千円未満を切り捨てる(算出金額:A)
「A×2.4+100,000円」で求めた金額
1,800,000円から3,599,999円 「A×2.8-80,000円」で求めた金額
3,600,000円から6,599,999円 「A×3.2-440,000円」で求めた金額
6,600,000円から8,499,999円 「給与等の収入金額×0.9-1,100,000円」で求めた金額
※8,500,000円以上 「給与等の収入金額-1,950,000円」で求めた金額

 

※給与等の収入金額が850万円を超え、次の1から3のいずれかに該当する場合、所得金額調整控除を給与所得の金額から差し引く

1.特別障害者に該当する

2.年齢23歳未満の扶養親族を有する

3.特別障害者である同一生計配偶者若しくは扶養親族を有する

 

◆所得金額調整控除額={給与等の収入額(1,000万円を超える場合は1,000万円)ー850万円}×10%

 

改正前

給与所得速算表
給与等の収入金額 給与所得の金額
650,999円まで 0円
651,000円から1,618,999円 「給与等の収入金額-650,000円」で求めた金額
1,619,000円から1,619,999円 969,000円
1,620,000円から1,621,999円 970,000円
1,622,000円から1,623,999円 972,000円
1,624,000円から1,627,999円 974,000円
1,628,000円から1,799,999円

給与等の収入金額を「4」で割って千円未満を切り捨てる(算出金額:A)

「A×2.4」で求めた金額
1,800,000円から3,599,999円 「A×2.8-180,000円」で求めた金額
3,600,000円から6,599,999円 「A×3.2-540,000円」で求めた金額
6,600,000円から8,499,999円 「給与等の収入金額×0.9-1,200,000円」で求めた金額
8,500,000円から9,999,999円 「給与等の収入金額×0.95-1,700,000円」で求めた金額
10,000,000円以上 「給与等の収入金額-2,200,000円」で求めた金額

2.公的年金等控除の改正

  • 公的年金等控除を10万円引き下げ
  • 公的年金等の収入金額が1000万円以上の控除額に195.5万円の上限を設定
  • 公的年金等以外の所得金額が1000万円を超える場合は控除額を引き下げ

改正後

公的年金等雑所得速算表
年金受給者の年齢 公的年金等の収入金額 公的年金等雑所得の金額
公的年金等雑所得以外の所得に係る合計所得金額
1,000万円以下の場合 1,000万円を超え
2,000万円以下の場合
2,000万円を超える場合
65歳以上 3,300,000円まで 「収入金額-1,100,000円」で求めた金額 「収入金額-1,000,000円」で求めた金額 「収入金額-900,000円」で
求めた金額
3,300,001円から4,100,000円 「収入金額×0.75-275,000円」で求めた金額 「収入金額×0.75-175,000円」で求めた金額 「収入金額×0.75-75,000円」で求めた金額
4,100,001円から7,700,000円 「収入金額×0.85-685,000円」で求めた金額 「収入金額×0.85-585,000円」で求めた金額 「収入金額×0.85-485,000円」で求めた金額
7,700,001円から10,000,000円 「収入金額×0.95-1,455,000円」で求めた金額 「収入金額×0.95-1,355,000円」で求めた金額 「収入金額×0.95-1,255,000円」で求めた金額
10,000,001円以上 「収入金額-1,955,000円」で求めた金額 「収入金額-1,855,000円」で求めた金額 「収入金額-1,755,000円」で
求めた金額
65歳未満 1,300,000円まで 「収入金額-600,000円」で求めた金額 「収入金額-500,000円」で求めた金額 「収入金額-400,000円」で求めた金額
1,300,001円から4,100,000円 「収入金額×0.75-275,000円」で求めた金額 「収入金額×0.75-175,000円」で求めた金額 「収入金額×0.75-75,000円」で求めた金額
4,100,001円から7,700,000円 「収入金額×0.85-685,000円」で求めた金額 「収入金額×0.85-585,000円」で求めた金額 「収入金額×0.85-485,000円」で求めた金額
7,700,001円から10,000,000円 「収入金額×0.95-1,455,000円」で求めた金額 「収入金額×0.95-1,355,000円」で求めた金額 「収入金額×0.95-1,255,000円」で求めた金額
10,000,001円以上 「収入金額-1,955,000円」で求めた金額 「収入金額-1,855,000円」で求めた金額 「収入金額-1,755,000円」で求めた金額

 

 給与所得控除後の給与等の金額及び公的年金等に係る雑所得の金額があり、給与所得控除後の金額と公的年金等に係る雑所得の金額の合計額が10万円を超える場合、所得金額調整控除を給与所得の金額から差し引く
 

 ◆所得金額調整控除=給与所得控除後の給与等の金額(10万円を超える場合は10万円)+公的年金等に係る雑所得の金額(10万円を超える場合は10万円)-10万円

 

改正前

 

 

公的年金等雑所得速算表
年金受給者の年齢 公的年金等の収入金額 公的年金等雑所得の金額
65歳以上 3,300,000円まで 「収入金額-1,200,000円」で求めた金額
3,300,001円から4,100,000円 「収入金額×0.75-375,000円」で求めた金額
4,100,001円から7,700,000円 「収入金額×0.85-785,000円」で求めた金額
7,700,001円以上 「収入金額×0.95-1,555,000円」で求めた金額
65歳未満 1,300,000円まで 「収入金額-700,000円」で求めた金額
1,300,001円から4,100,000円 「収入金額×0.75-275,000円」で求めた金額
4,100,001円から7,700,000円 「収入金額×0.85-785,000円」で求めた金額
7,700,001円以上 「収入金額×0.95-1,555,000円」で求めた金額

3.基礎控除の改正

  • 基礎控除を10万円引き上げ
  • 合計所得金額が2400万円超の場合は3段階で逓減し、2500万円を超える場合は適用外とする

 

改正後

改正前

合計所得金額

基礎控除

   

基礎控除

2,400万円以下 43万円 一律 33万円
2,400万円超
2,450万円以下
29万円
2,450万円超
2,500万円以下
15万円
2,500万円超 0円
 

4.給与所得控除・公的年金等控除から基礎控除への振替イメージ

kiso

5.所得金額調整控除の創設

下記に該当する場合は、給与所得から所得金額調整控除が控除されます。

(1)給与等の収入金額が850万円を超え、次の1から3のいずれかに該当する場合

1.特別障害者に該当する

2.年齢23歳未満の扶養親族を有する

3.特別障害者である同一生計配偶者若しくは扶養親族を有する

 

◆所得金額調整控除額={給与等の収入額(1,000万円を超える場合は1,000万円)ー850万円}×10%

 

(2)給与所得控除後の給与等の金額及び公的年金等に係る雑所得の金額があり、給与所得控除後の金額と公的年金等に係る雑所得の金額の合計額が10万円を超える場合

 

◆所得金額調整控除=給与所得控除後の給与等の金額(10万円を超える場合は10万円)+公的年金等に係る雑所得の金額(10万円を超える場合は10万円)-10万円

 

6.扶養控除等の所得金額要件の見直し

給与所得控除・公的年金等控除から基礎控除への振替により、扶養親族等の合計所得金額要件も見直されます。

各要件については以下の表のとおりです。

要件等 改正後 改正前
同一生計配偶者及び扶養親族の合計所得金額 合計所得金額48万円以下 合計所得金額38万円以下
配偶者特別控除に係る配偶者の合計所得金額 合計所得金額48万円超133万円以下 合計所得金額38万円超123万円以下
勤労学生控除の合計所得金額 合計所得金額75万円以下 合計所得金額65万円以下

7.ひとり親控除の創設及び寡婦(夫)控除の改正

  • 婚姻歴や性別に関わらず、同一生計の子(総所得金額等が48万円以下で他の人の同一生計配偶者や扶養でない子)を有する単身者(合計所得金額500万円以下に限る)について、「ひとり親控除」(控除額30万円)を適用
  • 上記以外の寡婦については、引き続き寡婦控除として控除額26万円を適用し、同一生計の子以外の扶養親族を有する寡婦についても、所得制限(合計所得金額500万円以下)を設定
  • 住民票の続柄に「夫(未届)」、「妻(未届)」と記載があるかたは対象外

 

(改正後:ひとり親控除・寡婦控除)

本人女性 配偶者関係 死別 離別 未婚
本人合計所得(円) 500万以下 500万円超 500万以下 500万円超 500万以下 500万円超
扶養親族:「同一生計の子」有り   30   ー   30   ー   30   ー
扶養親族:「同一生計の子以外」有り   26   ー   26   ー   ー   ー
扶養親族:無し   26   ー   ー   ー   ー   ー

 

本人男性 配偶者関係 死別 離別  未婚
本人合計所得(円) 500万以下 500万円超 500万以下 500万円超 500万以下 500万円超
扶養親族:「同一生計の子」有り   30   ー   30   ー   30   ー
扶養親族:「同一生計の子以外」有り   ー   ー   ー   ー   ー   ー
扶養親族:無し   ー   ー   ー   ー   ー   ー

 

(改正前:寡婦(夫)控除)

本人女性 配偶者関係 死別 離別
本人合計所得(円) 500万以下 500万円超 500万以下 500万円超
扶養親族:「同一生計の子」有り  30  26  30  26
扶養親族:「同一生計の子以外」有り  26  26  26  26
扶養親族:無し  26  ー  ー  ー

 

本人男性 配偶者関係 死別 離別
本人合計所得(円) 500万以下 500万円超 500万以下 500万円超
扶養親族:「同一生計の子」有り  26  ー  26  ー
扶養親族:「同一生計の子以外」有り  ー  ー  ー  ー
扶養親族:無し  ー  ー  ー  ー

 

 

8.非課税の範囲の改正

  • 均等割も所得割も課税にならない人

    ・1月1日現在、生活保護法による生活扶助を受けている人
    ・1月1日現在、障害者、未成年者、ひとり親または寡婦で前年の合計所得金額が
   125万円+10万円以下の人(給与収入で204万円以下)

  • 均等割が課税にならない人

   前年の合計所得金額が次の算式で求めた額以下の人
    ・同一生計配偶者及び扶養親族がいない場合
      28万円+10万円(給与収入で93万円)
    ・同一生計配偶者、扶養親族がいる場合
      28万円×(本人+同一生計配偶者及び扶養親族の数)+16万8千円+10万円
    

  • 所得割が課税にならない人

   前年中の総所得金額等が次の算式で求めた額以下の人
    ・同一生計配偶者及び扶養親族がいない場合
      35万円+10万円(給与収入で100万円)
    ・同一生計配偶者、扶養親族がいる場合
      35万円×(本人+同一生計配偶者及び扶養親族の数)+32万円+10万円

9.調整控除の改正

合計所得金額が2,500万円を超える所得割の納税義務者について、調整控除の適用ができないこととされました。

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